Навчальний посібник підготовлено відповідно до навчальної програми дисципліни "Фінансовий облік у банках" для студентів спеціальності "Банківські процеси і технології". У ньому викладено теоретичні і практичні основи організації і ведення бухгалтерського обліку в банках України та відображення в обліку основних операцій банків, зокрема операцій із залученими та запозиченими коштами, кредитних операцій, операцій з фінансовими інвестиціями, в іноземній валюті, з обслуговування платіжного обороту та інших. Матеріал викладено з урахуванням чинного законодавства і практики його застосування в Україні. Для студентів економічних ВНЗ, аспірантів, викладачів, практичних працівників банківської та фінансової сфер. ЗМІСТ Вступ........................................................................................................................8 Тема 1 Система бухгалтерського обліку в банках............................................11 1.1. Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі України...................................................................................................................12 1.2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку...14 1.3. Основні принципи бухгалтерського обліку..............................................18 1.4. Огляд фінансових звітів банку: балансового звіту, звіту про фінансові результати. Головні елементи та облікові формули фінансових звітів...........20 1.5. Основні положення та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.........................................................................23 1.6. Організація аналітичного і синтетичного обліку в банках.....................26 1.7. Зміст і вимоги до операційної діяльності в банках.................................32 1.8. Організація бухгалтерського обліку в банках.........................................34 1.9. Послідовність опрацювання облікової інформації..................................38 Запитання для самоконтролю..............................................................................42 Теми рефератів......................................................................................................43 Завдання для самостійної роботи.......................................................................44 Тема 2 Облік грошових коштів банку............................................................45 2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами Національного банку України............................................46 2.2. Організація внутрішнього контролю за схоронністю грошових коштів…...55 2.3. Облік коштів банку на коррахунках. Облік міжбанківських розрахунків.............................................................................................................59 Запитання для самоконтролю...............................................................................65 Теми рефератів......................................................................................................66 Завдання для самостійної роботи.........................................................................66 Тема 3 Облік депозитів та інших зобов'язань.....................................................67 3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку…...68 3.2. Облік кредитних і депозитних операцій у міжбанківській сфері.............76 3.2.1. Облік міжбанківських вкладів (депозитів)............................................77 3.2.2. Облік міжбанківських кредитів..............................................................81 3.3. Облік операцій із цінними паперами власного боргу, емітованими банком.................................86 Запитання для самоконтролю.............................................................................89 Теми рефератів.....................................................................................................90 Завдання для самостійної роботи.......................................................................90 Тема 4 Інструменти безгогівкових розрахунків та облік операцій за цими розрахунками.........................................................................................93 4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб...................................................................................................94 4.2. Облік безготівкових розрахунків...............................................................99 4.3. Облік розрахунків із використанням платіжних карток.........................106 Запитання для самоконтролю............................................................................110 Теми рефератів....................................................................................................111 Завдання для самостійної роботи......................................................................111 Тема 5 Облік кредитних активів та позабалансових зобов'язань кредитного характеру.........................................................................................113 5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку..................................................................................114 5.2. Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій.......................121 5.3. Облік операцій із нарахування і сплати процентів за користування кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру..............126 5.4. Особливості бухгалтерського обліку окремих кредитних операцій....128 5.4.1. Облік операцій репо..................................................................................128 5.4.2. Бухгалтерський облік факторингових операцій.....................................130 5.4.3. Бухгалтерський облік операцій з урахування векселів……………….133 5.4.4. Особливості бухгалтерського обліку іпотечних кредитів....................134 5.5. Бухгалтерський облік формування та використання спеціальних резервів на покриття можливих втрат за наданими кредитами......................137 5.6. Облік лізингових операцій.:.....................................................................141 5.6.1. Загальні вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку лізингу (оренди)................................................................................................................141 5.6.2. Облік операцій із фінансового лізингу...................................................142 5.6.3. Особливості обліку оперативного лізингу.............................................148 Запитання для самоконтролю............................................................................150 Теми рефератів....................................................................................................151 Завдання для самостійної роботи......................................................................152 Тема 6 Облік фінансових інвестицій.................................................................153 6.1.Загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку….154 6.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку...................................158 6.3. Особливості обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж...........166 6.4. Особливості обліку цінних паперів у портфелі до погашення та інвестицій в асоційовані і дочірні компанії......................................................177 6.5. Комісійні операції з цінними паперами та їх облік...................................184 Запитання для самоконтролю............................................................................189 Теми рефератів....................................................................................................191 Завдання для самостійної роботи......................................................................191 Тема 7 Облік операцій в іноземній валюті.......................................................193 7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності......194 7.2. Необхідність переоцінки іноземної валюти. Вимоги МСБО щодо переоцінки іноземної валюти............................................................................201 7.3. Особливості обліку обмінних операцій із готівковою іноземною валютою........204 7.4. Особливості обліку операцій із дорожніми чеками..................................208 7.5. Облік операцій купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти..........212 7.6. Облік операцій із банківськими металами..............................................220 Запитання для самоконтролю.............................................................................226 Теми рефератів.....................................................................................................227 Завдання для самостійної роботи.......................................................................227 Тема 8 Облік основних засобів і нематеріальних активів...........................229 8.1. Критерії визнання необоротних активів. Структура відображення основних засобів і нематеріальних активів у Плані рахунків бухгалтерського обліку..........................................230 8.2. Облік придбання та створення основних засобів і нематеріальних активів…...235 8.3. Облік витрат на поліпшення та підтримку основних засобів і нематеріальних активів у робочому стані........................................................245 8.4. Облік необоротних активів, що утримуються для продажу................249 8.5. Облік інвестиційної нерухомості............................................................253 8.6. Порядок нарахування та обліку амортизації основних засобів і нематеріальних активів......................................................................................258 8.7. Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів..................262 8.8. Інвентаризація основних засобів і нематеріальних активів.................266 Запитання для самоконтролю............................................................................272 Теми рефератів....................................................................................................273 Завдання для самостійної роботи.......................................................................273 Тема 9 Облік власного капіталу....................................................................275 9.1. Структура капіталу і вимоги до його відображення у фінансовій звітності.............................276 9.2. Облік операцій із формування статутного капіталу банку...................278 9.3. Облік операцій із власними акціями.......................................................281 9.4. Облік розрахунків з акціонерами.............................................................283 Запитання для самоконтролю.............................................................................285 Теми рефератів,...................................................................................................286 Завдання для самостійної роботи.......................................................................286 Тема 10 Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності банку…...287 10.1. Доходи і витрати банку та правила їх визнання....................................288 10.2. Загальні правила обліку доходів і витрат..............................................296 10.3. Загальні принципи відображення в бухгалтерському обліку доходів..................................................................................................................298 10.4. Загальні принципи відображення в бухгалтерському обліку витрат...302 10.5. Порядок нарахування доходів і витрат...................................................307 10.6. Облік формування і розподілу прибутку банку.....................................310 Запитання для самоконтролю.............................................................................313 Теми для рефератів..............................................................................................314 Завдання для самостійної роботи.......................................................................314 Тема 11 Складання фінансових звітів............................................................315 11.1. Склад та призначення фінансової звітності банків................................316 11.2. Зміст приміток до фінансової звітності...................................................327 11.3. Інформація про звітні сегменти, ризики та інша інформація у примітках до фінансової звітності.......................................................................................336 Запитання для самоконтролю.............................................................................346 Теми для рефератів.............................................................................................346 Завдання для самостійної роботи......................................................................346 Список рекомендованої літератури..................................................................347 Глосарій................................................................................................................349 Додатки.................................................................................................................367 Додаток А.............................................................................................................368 Додаток Б.............................................................................................................410 Додаток В.............................................................................................................412 Додаток Г..............................................................................................................414 Додаток Д.............................................................................................................421