У посібнику розкрито сутність податків, їх елементи та функції у податкових відносинах, висвітлено особливості оподаткування прибутку банку та банківських операцій податком на додану вартість. Наведено коротку характеристику інших податків, зборів та внесків до соціальних фондів, що сплачуються банками. Розглянуто організаційні аспекти податкового менеджменту в банку з урахуванням змін нормативно-правових актів станом на 1 квітня 2009 року. Для студентів та аспірантів економічних спеціальностей, викладачів, працівників фінансових і кредитних установ, співробітників банків. ЗМІСТ Вступ............................................................................................................................5 Розділ 1. Теоретичні засади оподаткування банків.................................................7 1.1. Оподаткування в історичній ретроспектив!......................................................7 1.2. Функції оподаткування .....................................................................................15 1.3. Категорія "податок" в історії фінансової науки .............................................17 1.4. Класифікація податків........................................................................................22 1.5. Елементи податку...............................................................................................28 Контрольні запитання................................................................................................31 Тести...........................................................................................................................32 Розділ 2. Банки як учасники податкових відносин................................................34 2.1. Функції банків у податкових відносинах........................................................34 2.2. Організація податкового обліку в банку ........................................................38 2.3. Податкова звітність банків...............................................................................45 2.4. Відповідальність за порушення податкового законодавства ...................... 49 2.5. Організація сплати податків, зборів та обов'язкових платежів Національним банком України...............................................................53 Контрольні запитання...............................................................................................57 Тести...........................................................................................................................57 Розділ 3. Особливості оподаткування прибутку банку........................................60 3.1. Порядок визначення оподатковуваного прибутку банку..............................60 3.2. Податковий облік амортизації основних фондів і нематеріальних активів банку..............................................................................63 3.3. Склад валових доходів банку..........................................................................66 3.4. Склад валових витрат банку............................................................................73 3.5. Порядок урегулювання безнадійної заборгованості......................................84 3.6. Формування резервів під активні операції банку..........................................87 3.7. Загальні вимоги, структура та порядок складання декларації з податку на прибуток банку................................................................89 Контрольні запитання..............................................................................................92 Тести...........................................................................................................................93 Розділ 4. Особливості оподаткування операцій банків податком на додану вартість .................................................................................95 4.1. Платники податку, об'єкт оподаткування та податкові періоди..................95 4.2. Особливості оподаткування ПДВ банківських операцій.............................99 4.3. Порядок визначення податкового зобов'язання банку з ПДВ................... 109 4.4. Особливості податкового обліку ПДВ......................................................... 115 4.5. Оподаткування ПДВ окремих банківських операцій ................................ 119 4.6. Порядок складання податкової декларації з ПДВ ...................................... 121 Контрольні запитання............................................................................................123 Тести.........................................................................................................................124 Розділ 5. Інші податки та податкові збори, що сплачуються банками.............127 5.1. Податок на землю........................................................................................... 127 5.2. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів............................................................. 132 5.3. Державне мито........................................................................................... 134 5.4. Відрахування у Фонд гарантування вкладів фізичних осіб ………….. 137 5.5. Торгові патенти .......................................................................................... 144 5.6. Місцеві податки та збори .......................................................................... 145 Контрольні запитання.........................................................................................148 Тести.....................................................................................................................148 Розділ в. Внески до фондів соціального страхування, що сплачуються банками...................................................................................151 6.1. Внески на державне пенсійне страхування............................................... 151 6.2. Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій......................................................... 153 6.3. Інші внески на обов'язкове державне соціальне страхування................ 155 Контрольні запитання..........................................................................................158 Тести.....................................................................................................................159 Розділ 7. Податковий менеджмент в банку......................................................161 7.1. Вплив оподаткування на показники та напрямки банківської діяльності.................................................................. 161 7.2. Сутність податкового менеджменту та основи його функціонування в банку.......................................................... 171 7.3. Організація податкового планування в банку.......................................... 181 7.4. Значення податкового аналізу в системі податкового менеджменту банку............................................................................................ 189 7.5. Основні завдання податкового контролю в банку................................... 196 Контрольні запитання.........................................................................................199 Тести.....................................................................................................................200 Список використаних джерел............................................................................203