Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (від 16.07.99 № 996-ХІV) бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Навчальним планом з підготовки бакалаврів за спеціальністю "Облік і аудит" вивчення бухгалтерського обліку передбачено за навчальними дисциплінами "Бухгалтерський облік" (де викладають теоретичні основи бухгалтерського обліку), "Фінансовий облік - 1", "Фінансовий облік - 2" та "Управлінський облік". Посібник підготовлено колективом авторів Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, які мають значний досвід викладацької, наукової й практичної діяльності в сфері обліку та аудиту. Для студентів економічних і фінансових спеціальностей вищих навчальних закладів. Буде корисним бухгалтерам, фінансистам, менеджерам, аудиторам, працівникам контрольно-ревізійних та податкових органів. ЗМІСТ ВСТУП..........................................................................................................................................3 Розділ 1. ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ..................................................................................6 1.1. Визнання, класифікація та оцінка основних засобів…………………………………… 6 1.2. Документальне оформлення надходження основних засобів на підприємство та організація їх аналітичного обліку............................................................................................15 1.3. Синтетичний облік основних засобів.................................................................................73 1.4. Облік надходження основних засобів................................................................................25 1.4.1. Облік надходження основних засобів внаслідок капітальних інвестицій...................25 1.4.2. Облік джерел фінансування капітальних інвестицій.....................................................36 1.4.3. Облік придбання основних засобів за грошові кошти..................................................42 1.4.4. Облік придбання основних засобів внаслідок обміну на інші активи.........................44 1.4.5. Облік надходження основних засобів як внеску до статутного капіталу....................48 1.4.6. Облік безкоштовно отриманих основних засобів……………………………..............50 1.5. Облік витрат на утримання та поліпшення основних засобів.........................................52 1.6. Облік переоцінки основних засобів....................................................................................60 1.7. Амортизація основних засобів: економічна сутність, методи нарахування та облік…74 1.8. Облік вибуття основних засобів.........................................................................................85 1.8.1. Облік вибуття основних засобів в результаті їх продажу.............................................89 1.8.2. Облік внесення основних засобів до статутного інших юридичних осіб ...................91 1.8.3. Безоплатна передача основних засобів............................................................................92 1.8.4. Ліквідація основних засобів.............................................................................................94 1.9. Облік операцій з консервації основних засобів………………………………………... 96 1.10. Інвентаризація основних засобів......................................................................................99 Розділ 2. ОБЛІК ІНШИХ НЕОБОРОТНИХ МАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ........................107 2.1. Визнання та основи обліку інших необоротних матеріальних активів........................107 2.2. Облік бібліотечних фондів................................................................................................109 2.3. Облік малоцінних необоротних матеріальних активів...............................................111 2.4. Облік тимчасових (нетитульних) споруд..................................................................113 2.5. Облік інвентарної тари..............................................................................................114 2.6. Облік предметів прокату....................................................................................................115 Розділ 3. ОБЛІК ЛІЗИНГОВИХ (ОРЕНДНИХ) ОПЕРАЦІЙ.............................................119 3.1 Економічна сутність лізингу та його видів……………………………………………...119 3.2. Визначення розміру лізингових (орендних) платежів................................................123 3.3. Облік операцій по фінансовому лізингу (оренді) у лізингодавця (орендодавця).......126 3.4. Облік операцій по фінансовому лізингу (оренді) у лізингоодержувача (орендаря)…139 3.5. Облік операцій по операційному лізингу (оренді)......................................................145 Розділ 4. ОБЛІК НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ…………………………………….….. 159 4.1. Визначення, класифікація та оцінка нематеріальних активів........................................159 4.2. Облік надходження нематеріальних активів……………………………………..……..174 4.3. Облік амортизації та зменшення корисності нематеріальних активів..........................189 4.4. Облік вибуття нематеріальних активів.............................................................................201 Розділ 5. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ .....………………………………………..206 5.1. Визначення, класифікація та оцінка фінансових інвестицій..........................................206 5.2. Облік довгострокових фінансових інвестицій………………………………………… 213 5.2.1 Формування собівартості довгострокових фінансових інвестицій………………….213 5.2.2. Облік довгострокових фінансових інвестицій, які засвідчують відносини позики..218 5.2.3.Облік довгострокових фінансових інвестицій, які засвідчують відносини власності……………………………………………………………………………………….225 5.2.4. Вибуття довгострокових фінансових інвестицій.........................................................238 5.3. Облік поточних фінансових інвестицій...........................................................................239 5.4. Зменшення корисності фінансових інвестицій………………………………………....242 Розділ 6. ОБЛІК ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ...........................................................................244 6.1. Визнання, класифікація та оцінка запасів........................................................................244 6.2. Порядок приймання та документального оформлення надходження і вибуття запасів………………………………………………………………………………………….249 6.3. Організація обліку виробничих запасів на складах і в бухгалтерії...............................255 6.4. Облік придбання виробничих запасів і розрахунків з постачальниками.....................257 6.5. Облік отримання виробничих запасів унаслідок обміну на інші активи……..............266 6.6. Облік вибуття (використання) виробничих запасів........................................................274 6.7. Облік малоцінних і швидкозношуваних предметів........................................................286 6.8. Облік переоцінки виробничих запасів.............................................................................292 6.9. Інвентаризація виробничих запасів та відшкодування завданих збитків від нестачі (псування) запасів.....................................................................................................................296 Розділ 7. ОБЛІК ВИТРАТ НА ВИРОБНИЦТВО І КАЛЬКУЛЮВАННЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ (РОБІТ, ПОСЛУГ)..............................................................................................301 7.1. Склад та класифікація витрат на виробництво…………………………………………301 7.2. Загальна схема обліку витрат на виробництво та випуск продукції.............................309 7.3. Облік прямих витрат на виробництво..............................................................................311 74. Облік втрат від браку..........................................................................................................320 7.5. Облік загальновиробничих витрат, порядок їх розподілу та списання........................326 7.6. Облік незавершеного виробництва..................................................................................336 7.7 Особливості обліку і розподілу витрат допоміжних виробництв..................................342 7.8. Організація аналітичного обліку витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції при різних методах обліку......................................................................................345 7.9. Узагальнення виробничих витрат по підприємству……………………………………357 Розділ 8. ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ ТОВАРНИХ ЗАПАСІВ НА ПІДПРИЄМСТВАХ ТОРГІВЛІ……………………………………………………………………………………...358 8.1. Характеристика рахунків для обліку товарів…………………………….……………. 358 8.2 Облік товарів на підприємствах оптової торгівлі……………………………………… 359 8.2.1. Облік надходження товарів............................................................................................359 8.2.2. Облік реалізації товарів...................................................................................................370 8.3. Облік товарів на підприємствах роздрібної торгівлі.......................................................376 8.3.1. Облік надходження товарів…………………………………………………………… 376 8.3.2. Документальне оформлення та облік реалізації товарів уроздріб..............................382 8.3.3. Облік і розподіл торгової націнки..................................................................................386 8.4. Документальне оформлення та облік операцій з повернення товарів..........................390 8.5. Облік торговельних знижок..............................................................................................394 8.6. Облік операцій з переоцінки товарів................................................................................399 8.7. Облік операцій з тарою......................................................................................................403 Розділ 9. ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ........................................................410 9.1. Облік поточної дебіторської заборгованості за продукцію (товари, роботи, послуги).....................................................................................................................................411 9.2. Облік поточної дебіторської заборгованості за векселями одержаними.....................439 9.3. Облік поточної дебіторської заборгованості за розрахунками з іншими юридичними та фізичними особами..............................................................................................................453 9.3.1. Облік розрахунків за авансами виданими …………………….…….……………… 454 9.3.2. Облік розрахунків з підзвітними особами……………………….….………………..459 9.3.3. Облік розрахунків за нарахованими доходами............................................................469 9.3.4. Облік розрахунків за претензіями.................................................................................475 9.3.5. Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків............................................481 9.3.6. Облік розрахунків з іншими дебіторами…………………………………….………. 485 Розділ 10. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ..............................................................................488 10.1 Організація обліку готівкових грошових коштів та операцій з ними..........................488 10.2. Документування касових операцій.................................................................................493 10.3. Облік касових операцій у національній та іноземній валюті......................................504 10.4. Інвентаризація каси та облік її результатів………………………………………….. 514 10.5. Порядок відкриття рахунків у національній та іноземній валюті в установах банків.........................................................................................................................................518 10.6. Документальне оформлення розрахункових банківських операцій..........................520 10.7. Облік операцій на поточному та інших рахунках у банку в національній та іноземній валюті…………………………………………………………………………………….…… 532 10.8. Облік грошових документів............................................................................................544 Розділ 11. ОБЛІК ДОХОДІВ, ВИТРАТ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА.....................................................................................................................548 11.1. Види діяльності підприємства........................................................................................548 11.2. Визнання, класифікація та загальні принципи обліку доходів діяльності підприємства…………………………………………………………………………………..549 11.3. Відображення доходів на рахунках бухгалтерського обліку.......................................558 11.4. Визнання, класифікація та загальні принципи обліку витрат діяльності підприємства..............................................................................................................................567 11.5. Облік витрат діяльності підприємства………………………………………………....571 11.5.1. Організація та методика обліку витрат в розрізі економічних елементів………....571 11.5.2. Організація та методика обліку витрат за функціями діяльності підприємства….576 11.6. Порядок формування та обліку фінансових результатів підприємства......................583 Розділ 12. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ..........................................................................594 12.1. Власний капітал, його сутність, структура та функції.................................................594 12.2. Облік формування та руху статутного капіталу на підприємствах різних організаційно-правових форм господарювання.....................................................................598 12.2.1. Облік статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю………......604 12.2.2. Облік статутного капіталу акціонерного товариства.................................................609 12.3. Облік неоплаченого і вилученого капіталу……………………………………………616 12.4. Облік пайового капіталу..................................................................................................619 12.5. Облік додаткового капіталу.............................................................................................621 12.6. Облік резервного капіталу...............................................................................................624 12.7. Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)..............................................626 Розділ 13. ОБЛІК ЗОБОВ'ЯЗАНЬ……………………………………………………............629 13.1. Визнання, класифікація та оцінка зобов'язань..............................................................629 13.2. Облік довгострокових зобов'язань.................................................................................632 13.2.1. Облік довгострокових кредитів банку………………………………………………633 13.2.2. Облік зобов'язань за довгостроковими векселями виданими..................................639 13.2.3. Облік зобов'язань за довгостроковими облігаціями.................................................642 13.2.4. Облік інших довгострокових зобов'язань…………………………………………..655 13.3. Облік поточних зобов'язань...........................................................................................657 13.3.1. Облік короткострокових позик...................................................................................657 13.3.2. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями……………..659 13.3.3. Облік короткострокових векселів виданих………………………………………….662 13.3.4. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками...........................................668 13.3.5. Облік розрахунків за іншими операціями…………………………………………. 669 Розділ 14. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ОПЛАТИ ПРАЩ…………………………………….676 14.1. Організація оплати праці на підприємстві…………………………………………… 676 14.2. Форми і системи оплати праці........................................................................................678 14.3. Види заробітної плати......................................................................................................681 14.4. Облік особового складу і використання робочого часу...............................................683 14.5. Документування господарських операцій, пов'язаних з оплатою праці....................687 14.6. Порядок обчислення заробітної плати працівникам....................................................694 14.7. Особливості оплати праці за середнім заробітком.......................................................700 14.8. Порядок утримань і вирахувань із заробітної плати працівників...............................707 14.9. Аналітичний облік розрахунків з працівниками…………………………………….. 713 14.10. Синтетичний облік розрахунків з працівниками.........................................................720 Розділ 15. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ЗАГАЛЬНООБОВ'ЯЗКОВОГО ДЕРЖАВНОГО СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ.........................................................................................726 15.1. Загальні положення та принципи загальнообов'язкового державного соціального страхування................................................................................................................................726 15.2. Облік розрахунків із внесків на обов'язкове державне пенсійне страхування...........728 15.3. Облік розрахунків з додаткового пенсійного забезпечення.........................................741 15.4. Облік розрахунків з обов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності....................................................................................744 15.5. Облік придбання та видачі путівок працівникам на лікування та відпочинок...........748 15.6. Допомога у разі тимчасової втрати працездатності......................................................751 15.7. Перерахування і звітність платників страхових внесків..............................................760 15.8. Облік розрахунків з обов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття………………………………………………………………………………………763 15.9. Облік розрахунків за внесками на обов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання..................................774 15.10. Облік розрахунків з відрахувань у Фонд соціального захисту інвалідів.................783 Розділ 16. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ ЗА ПОДАТКАМИ І ПЛАТЕЖАМИ............................786 16.1. Види податків та обов'язкових платежів до бюджету та законодавче регулювання їх………………………………………………………………………………………………..786 16.2. Облік розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість………….................789 16.3. Облік розрахунків за податком на прибуток ………………………………………….803 16.4. Облік відстрочених податкових активів і податкових зобов'язань з податку на прибуток………………………………………………………………………………………809 16.5. Облік розрахунків за податком з доходів фізичних осіб.............................................814 16.6. Облік розрахунків за іншими податками………………………….…………………822 16.6.1. Облік розрахунків за комунальним податком..........................................................822 16.6.2. Облік розрахунків за податком з реклами………………………………………….824 16.6.3. Облік розрахунків за податком з власників транспортних засобів........................826 16.7. Облік розрахунків за обов'язковими платежами до бюджету...................................830 16.7.1. Облік розрахунків за митом.......................................................................................830 16.7.2. Облік розрахунків з бюджетом зі збору за забруднення довкілля.........................835 Розділ 17. ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА...................................................841 17.1. Види, форми та користувачі фінансової звітності……………………………………841 17.2. Якісні характеристики та принципи підготовки фінансової звітності......................8