ЗМІСТ Розділ 1. Відповіді на запитання 4 Хто і коли подає декларацію про доходи 9 Усе про податковий кредит 17 Податкова соціальна пільга: кому та скільки 38 Строки сплати зобов'язання та повернення податку 50 Відображення в Декларації окремих видів доходів 54 Інші запитання 66 Розділ 2. Заповнення Звітних форм 70 Заповнення Книги обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу 71 Заповнення Декларації про доходи та додатків до неї 73 Розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, та сум утриманого з них податку (ф. №1ДФ) 88 Оподаткування дивідендів податком з доходів фізичних осіб 105 Розділ 3. Нормативна база 110 Закон України "Про податок з доходів фізичних осіб" №889 111 Інструкція про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю №12 144 Інструкція про порядок нарахування платником податку податкового кредиту щодо податку з доходів фізичних осіб №442 147 Порядок ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу №490 156 Порядок нарахування штрафів за неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку з доходів фізичних осіб №127 157 РОЗДІЛ 1. ВІДПОВІДІ НА ЗАПИТАННЯ Хто і коли подає декларацію про доходи 1. Навіщо подається декларація про доходи? 9 2. Хто в 2007 році зобов'язаний подавати декларацію про доходи за 2006 рік? 9 3. Хто має право подати декларацію про доходи? 10 4. У яких випадках обов'язок подання декларації вважається виконаним? 11 5. Коли особа звільняється від обов'язку подання декларації? 11 6. За якою формою подавати декларацію про доходи і де отримати цей бланк? 12 7. Куди й у які строки подається декларація про доходи? 13 8. Який термін подання декларації для осіб, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання? 13 9. Чи можуть у податковій допомогти заповнити декларацію про доходи? 14 10. Чи може ще хто-небудь, крім самої фізичної особи, заповнювати декларацію про доходи? 15 11. Чи слід додавати до декларації про доходи ще які-небудь документи? 16 12. Яка відповідальність передбачена за неподання декларації про доходи? 17 Усе про податковий кредит 13. Що таке податковий кредит і коли він виникає? 17 14. Кому надається право на податковий кредит? 18 15. Що містить у собі поняття "заробітна плата"? 19 16. Які документи потрібні, щоб скористатися правом на податковий кредит? 19 17. Які витрати можна відносити до податкового кредиту? 20 18. Хто належить до членів сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення? 24 19. Як підрахувати граничний розмір благодійних внесків? 25 20. Як визначити суму, яку можна віднести до ПК у разі поповнення (внесення) суми на пенсійний внесок? 26 21. Якщо фізособа в травні 2006 року сплатила страховий внесок у сумі 2000 грн. (страхування життя до кінця року), чи може вона віднести цю суму до податкового кредиту? 27 22. Як визначити суму, що включається до податкового кредиту працюючої фізичної особи, якщо протягом 2006 року вона сплатила університету 4000 грн. за своє навчання? 28 23. Договір на навчання укладений між вузом і батьком студента, який не має самостійних джерел доходу, а квитанції на оплату оформлені на ім'я студента. Чи є в батька право на податковий кредит? 29 24. Мати платить за навчання двох непрацюючих дітей. Яку суму вона має право віднести до податкового кредиту: 680 грн. чи 1360 грн. у розрахунку за кожен місяць навчання? 30 25. Яку кількість місяців навчання брати до розрахунку податкового кредиту? 31 26. Чи має батько (мати) право на податковий кредит за навчання дитини, якщо їхня дитина навчається у вузі і паралельно працює й отримує зарплату? 31 27. У деяких вузах (навіть з навчанням на бюджетній основі) навчання на військовій кафедрі оплачується окремо від основного навчання. Чи можна включати такі суми до податкового кредиту? 31 28. При вузах існують підготовчі курси, навчання на яких дає право на вступ у ці навчальні заклади без наступних вступних іспитів. Чи включається до податкового кредиту оплата навчання на таких підготовчих курсах? 32 29. Якщо оплата навчання працюючого студента-заочника здійснювалося ним за рахунок кредиту, отриманого безпосередньо на такі цілі, чи має він право на податковий кредит? 32 30. Чи мають право на податковий кредит громадяни України - працівники представництв іноземних держав, консульств, дипломатичних представництв? 33 31. Батьки розлучені, і дитина проживає з матір'ю, а за навчання цієї дитини платить батько. Чи має право батько на податковий кредит за навчання своєї доньки? 34 32. Чи можна включати до складу податкового кредиту вартість навчання в інтернатурі, магістратурі й аспірантурі? 35 33. Чому при проведенні розрахунку сум податку, що підлягають поверненню, застосовується нарахована зарплата, а не зарплата, що залишається після відрахування з неї соцвнесків у фонди і податкової соціальної пільги? 36 34. Яку суму податку можуть повернути? 37 Податкова соціальна пільга: кому та скільки 35. Що таке податкова соціальна пільга і коли вона застосовується? 38 36. Який розмір податкової соціальної пільги застосовується до заробітної плати? 39 37. Хто мав право у 2006 році на пільгу в розмірі 262,50 грн.? 40 38. Хто мав право у 2006 році на пільгу в розмірі 350 грн.? 40 39. Які документи потрібно надати і кому для того, щоб до зарплати застосовувалася податкова соціальна пільга? 41 40. Хто вважається самотньою матір'ю або самотнім батьком? 45 41. Коли податкова соціальна пільга не застосовується до заробітної плати? 45 42. За основним місцем роботи заробітна плата в 2006 році нараховувалася в сумі 800 грн., а за сумісництвом - 400 грн. Як правильно було б застосувати податкову соціальну пільгу? 46 43. Чи є помилкою, якщо до зарплати фізособи податкову соціальну пільгу застосовували два працедавці одночасно? 47 44. Якщо протягом року податкова соціальна пільга не застосовувалася, чи можна подати декларацію про доходи з метою перерахунку та повернення суми податку? Хто поверне суму податку? 49 Строки сплати зобов'язання та повернення податку 45. Якщо за даними розрахунку в декларації про доходи визначена сума податку до сплати, то в які строки це потрібно зробити? 50 46. Які штрафні санкції передбачені за несвоєчасну сплату податку з доходів? 50 47. Чи може податкова інспекція накласти штрафні санкції на фізособу, якщо її працедавець не перераховує (або несвоєчасно перераховує) податок з доходів від імені такої фізичної особи? 48. Якщо після обчислення податку на підставі декларації сума податку підлягає поверненню фізособі, то в які строки її повинні повернути? 52 49. Хто несе відповідальність за несвоєчасне повернення суми податку з бюджету? 53 50. Чи буде компенсація, якщо сума податку з бюджету буде повернута несвоєчасно? 53 Відображення в Декларації окремих видів доходів 51. Якщо фізособа здавала в оренду кімнату іншій фізособі, чи треба зазначати такі доходи, у декларації про доходи? 54 52. Фізособа протягом 2006 року отримувала матдопомогу від різних юросіб. Загальна сума за рік становить 2000 грн., при цьому юрособи під час виплати матдопомоги не утримували податку з доходів. Чи треба зазначати в декларації такі неоподатковані доходи? 55 53. Фізособа є суб'єктом підприємницької діяльності, платником єдиного податку. У 2006 році додатково отримано доходи, не зазначені у свідоцтві єдиноплатника. Чи треба включати до декларації всі отримані доходи? 55 54. Я - адвокат, надаю послуги як юридичним, так і фізичним особам. У яких випадках мені слід зазнавати доходи в декларації про доходи? 57 55. Фізособа отримала у 2006 році у спадщину квартиру. Чи треба сплачувати податок і зазначати в декларації отриману спадщину? 58 56. Чи треба в декларації про доходи зазначати всі доходи, навіть ті, які не включаються до місячного або річного оподатковуваного доходу? 58 57. Фізособа - резидент отримувала іноземні доходи. Податок сплачений за кордоном. Чи треба в цьому випадку подавати декларації про доходи та зазначати отримані доходи? 61 58. Чи необхідно в декларації зазначати інвестиційний доход, отриманий у 2006 році, якщо він не перевищує 680 грн.? 62 59. Які доходи слід зазначати в декларації про доходи: нараховані чи вже виплачені?. 63 60. Жінка не працювала протягом 2006 року. У серпні народилася донька, й вона звернулася до соцзабезу для виплати допомоги при народженні дитини. Решту місяців отримувала допомогу при народженні. Чи треба зазначати в декларації отриманий дохід? 64 61. У 2006 році в жінки помер чоловік. Вона звернулася до підприємства, де працював її чоловік, із проханням надати їй матдопомогу на поховання. Підприємство виплатило 1200 грн. Чи треба включати до декларації отриману від підприємства допомогу? 65 Інші запитання 62. Чи можна фізособі самостійно вносити зміни до форми декларації (або додатків до неї)? Чи приймуть таку декларацію? 66 63. Чи необхідно в декларації про доходи зазначати, крім назви юрособи, що виплачувала доходи, ще й її поштову адресу? 67 64. Хто належить до фізичних осіб - резидентів? 67 65. Яку ставку податку з доходів фізичних осіб слід застосовувати в 2006 році? 68 66. У які строки необхідно сплачувати податок з доходів у разі отримання доходів від оренди нерухомого майна? 69